Платится ли ндс при усн. УСН и общая система налогообложения

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее - товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

• перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163 , пп. 1 п. 5 ст. 173 , п. 4 ст. 174 НК РФ);
• сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 248 НК РФ , Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

• при исполнении обязанностей (ст. 161 , п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
• при ввозе товаров на территорию России;
• при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2 , 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ).

НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) - одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2019 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2018 года.

Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Учет входного НДС при УСН

Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной НДС при УСН в 2019 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , Письмо Минфина от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127 ).

А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.

НДС при УСН в большинстве случаев платить не нужно, и это знают все. В то же время есть определенные условия, при наличии которых придется начислить и перевести в бюджет НДС при УСН, несмотря на общепринятый порядок. В нашей статье мы рассмотрим, что же это за условия.

Специфика упрощенки как спецрежима, есть ли НДС на упрощенке

Одним из основных ограничений для применения упрощенного режима уплаты налогов является предельная сумма поступлений от реализации и от иных источников. В 2016 году для желающих использовать УСН установлен лимит данного параметра на уровне 79,74 млн руб. Нужно учитывать, что указанный показатель ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор.

Помимо названного базового критерия существуют еще два ограничения:

• средняя численность работников должна составлять не более 100 ед.;
• остаточная стоимость внеоборотных активов должна оставаться в пределах 100 млн руб.

В качестве налогооблагаемого объекта могут выступать как отдельно доходы, так и доходы за вычетом расходов. НДС при упрощенной системе налогообложения , как и иные фискальные платежи (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество), не уплачивается, все они заменены одним бюджетным перечислением в форме единого налога.

Работа с НДС на упрощенке в 2016 году: должен ли быть НДС на УСН

Как уже было отмечено выше, НДС при УСН в бюджет не уплачивается. Компании или ИП на УСН НДС в документах на отгрузку не выделяют и счета-фактуры не оформляют. Если же они все-таки выпишут счет-фактуру и выделят в нем НДС, то обязаны будут перечислить выделенный налог в бюджет. При отказе от исполнения описанной обязанности компаниям или ИП грозят штрафные санкции.

Организациям, вынужденным произвести оплату НДС при УСН в текущем периоде, необходимо сдать всю сопутствующую отчетность, причем обязательно в электронном формате.

С 2015 в отчетности необходимо указывать данные из счетов-фактур. Кроме того, компании-посредники, которые не отнесены к агентам по налогу, но принимающие и выставляющие счета-фактуры, обязаны сдавать журналы регистрации счетов-фактур в налоговую инспекцию в качестве своеобразной отчетности по НДС при упрощенке . Можно и не испытывать сложностей со сдачей подобной отчетности по НДС на упрощенке , если такой посредник заключит соглашение с поставщиком о том, что он не будет выдавать счетов-фактур.

Обязанность перечислить НДС при УСН не возникает в случае, если партнер выделит его в платежно-расчетных документах. Такой вывод следует из письма Минфина России от 18.11.2014 № 03-07-14/58618.

Кроме того, рассматривая проблему УСН и НДС, следует указать, что применение ставки 0% для упрощенцев не требует подтверждения.

Можно отметить, что в 2016 году положение компаний-упрощенцев стало в данном вопросе лучше. В частности, если фирма по просьбе партнера указывает в счетах-фактурах НДС при УСН с объектом «Доходы», ей не нужно учитывать его по итогам периода в налогооблагаемой базе, т. е. сумма доходов рассчитывается за вычетом НДС. Ранее же (до 2016 года) выделенный в документах НДС включался в доход компании-упрощенца. НДС при УСН с режимом «доходы за вычетом затрат» также не включается в состав доходов, одновременно с этим налог не увеличивает сумму расходов.

Упрощенная система налогообложения: НДС при наличии поставок из-за рубежа

Если актив поступает по контракту с территории иностранного государства, обязательно происходят исчисление и уплата НДС при УСН , поскольку такая обязанность возникает у всех организаций независимо от режима налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Размер НДС здесь определяется исходя из полной стоимости по договору вместе с пошлинами и акцизами, перечисление происходит на счет таможенной службы. Отчитаться по поставке с предъявлением налоговикам таможенных документов, документов об оплате всех пошлин и налогов компания должна не позднее чем через 15 суток после предъявления товаров таможенникам.

Как работают налоговые агенты на упрощенке: с НДС или без НДС

Случаи, при которых компания на упрощенной системе может быть признана агентом и вынуждена начислить и заплатить НДС:

• Покупка товаров, работ, услуг у зарубежных фирм, не имеющих филиалов в России.
• Использование на возмездной основе имущества государственных предприятий. Объект обложения - арендная плата.
• Продажа конфиската, не имеющего собственника, или скупленного имущества, кладов.

Составление смет упрощенцами: возникает ли НДС при УСН «доходы»

Подрядные компании до начала строительства формируют сметную документацию с указанием стоимости работ, затрат на содержание машин и оборудования и итоговой суммы прибыли. Как соотносятся НДС и упрощенка в 2016 году при составлении строительных смет?

При общем режиме НДС, выделенный в документах поставщиков, учитывается в смете отдельно, в составе так называемых лимитированных затрат. Однако для фирм-упрощенцев действует иной порядок: они приводят сумму компенсации НДС вместо размера уплаченного налога. Сумма компенсации определяется по формуле

(См + (Сэ – Сзм) + Нр × 0,1712 + Сп × 0,15) × 0,18,

См - затраты на материалы;

Сэ - затраты на содержание механизмов и оборудования;

Сзм - оплата труда механиков;

Нр - накладные расходы;

Сп - прибыль по смете.

Итоги

На вопрос, платят ли НДС при УСН, ответить можно отрицательно. Однако следует учитывать, что могут возникнуть ситуации, при которых сделать это все-таки придется, т. е. НДС и упрощенка - понятия, не исключающие друг друга.

Весомым аргументом при котором многие компании и предприниматели выбирают «упрощенку» - это освобождение от НДС и связанных с его исчислением и уплатой трудностями. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты учета НДС при УСН, которые следует иметь в виду всем «упрощенцам».

Особенности перехода на УСН без НДС

Каждое предприятие обязано выплачивать определенный процент с полученных со своей деятельности средств в государственный бюджет. Но органы власти оказывают уже более 10 лет активное содействие предпринимательству. В рамках этого была разработана особая система налогообложения, упрощенная. Ее аббревиатура — УСН.

УСН значительно облегчает работу среднего и малого бизнеса, уменьшает количество налоговых обязанностей предприятия и упрощает ведение бухгалтерии и налоговых отчетов. «Упрощенцы»освобождаются от перечисления НДС на основании п.2 и 3 статьи 346.11 НК. Кроме того, при УСН ИП не обязаны платить в пользу государства налоги на имущество и на доходы физических лиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Любое предприятие среднего и малого бизнеса может перейти на такую систему налогообложения. Для этого стоит подать соответствующее заявление в государственные органы. Но проще всего будет начать работу с УСН сразу после регистрации юридического лица и открытия предприятия.

Предоставляются особые требования к организациям, которые могут использовать упрощенную систему налогообложения. Среди них выделяют следующие:

1. Общее число рабочих в организации не должно превышать ста человек.
2. Размер полученного в процессе предпринимательской деятельности дохода за один календарный год не должен превышать 60 миллионов рублей.
3. Общая стоимость основных средств, использующихся в работе организации, не должна быть более ста миллионов рублей.

При нарушении одного из перечисленных выше требований предприятие обязано перейти на общую систему налогообложения. Уплата УСН в таком случае не предоставляется возможной.

Существует несколько ставок, которые регламентированы статьей 346 НК РФ:

• Первая ставка составляет 6 %. Она действует только в том случае, если объектом выплаты налогов в пользу государства являются доходы.
• Вторая ставка — 15 %. Она действует, если основным объектом выплат являются доходы, но при их расчете были вычтены расходы (издержки производства).

Если организация на УСН выставляет счет-фактуру с НДС — чем это грозит

Упрощенная система налогообложения составлена таким образом, чтобы избавить предприятия малого и среднего бизнеса от уплаты налога на добавочную стоимость. Это подтверждается 2 и 3 пунктами статьи 346.11 НК РФ. Но и для этого есть ряд исключений. Среди них выделяют:

1. Налог на добавочную стоимость импортных товаров.
2. Налог на добавочную стоимость при реализации операций, регламентированных договором о совместной деятельности.
3. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, связанных с концессионными соглашениями, реализующихся на территории государства.
4. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, тесно связанных на доверительном управлении различными видами имущества.

Но иногда плательщики при составлении счет-фактур сами выделяют в них налог на добавочную стоимость. В таком случае предприниматель обязан выплатить в пользу государства НДС в указанном размере. Это регламентируется 5 пунктом статьи 173 НК РФ.

Если же налогоплательщик допустил такую ошибку и ему пришлось перечислять определенный процент в государственный бюджет, то он обязан уведомить об этом местную налоговую инспекцию. Предприниматель должен составить декларацию с указанием налога на добавочную стоимость за тот промежуток времени, когда им были подготовлены счета-фактуры.

НДС при переходе на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения с общей имеет массу преимуществ. Налогоплательщик избавится от необходимости уплаты НДС, ведения специальной документации, предоставления деклараций и т. д.

Но с другой стороны, при общей системе налогообложения предприниматель пользовался возможностью вычета. При переходе на УСН он обязан восстановить налог на добавочную стоимость.

По какой же именно ставке выполнять эту операцию? Налоговый кодекс не дает на этот вопрос четкого и однозначного ответа. Но по умолчанию в большинстве случаев используется та ставка, которая действовала при приобретении имущества и работе по ОСНО. Чаще всего используется ставка в 18 % от общей выручки предприятия.

Все данные о восстановленных налогах на добавочную стоимость по указаниям Минфина стоит вписать в книгу продаж предприятия. В ней же обязательно нужно указать и по возможности прикрепить копию документа, на основании которого и производился основной вычет НДС.

Прослеживается тенденция экономической политики государства, которая заключается в привлечении некрупных фирм к тендерным и бюджетным программам. Поэтому им разрешено осуществлять операции по счетам-фактурам с НДС.

Но в данной ситуации сами «упрощенцы» были бы поставлены в невыгодные условия «двойного налогообложения». Во-первых, выставленный НДС нужно было оплатить в ФНС, во-вторых, внести его себе в доходы. Учитывая эту правовую коллизию, были внесены поправки в НК.

Как оформляется счет-фактура

Существует две формы: с НДС и без налога.

Данные, которые отражаются в счет-фактуре:

1. Дата оформления и номер накладной.
2. Код налогоплательщика (ИНН).
3. Реквизиты фирмы, частного предпринимателя.
4. Адрес, по которому зарегистрирована компания.
5. Реквизиты и адрес получателя.
6. Форма расчета и валюта, в которой производится оплата

Обязательно в 7, 8 графах нужно проставить не ноль, а вписать «без НДС». Документ должен подписать руководитель, бухгалтер.

НДС при упрощенной системе оплачивается в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом. Выделяют два главных случая.

Все операции, связанные с импортом товаров . Если товары ввозятся из-за рубежа,то должны быть оплачены все ввозные сборы плюс .

Случаи, когда производится деятельность совместно с другими компаниями (закупка товара в определенных частях, совместные договора, концессии и т.д.): дополнительно оплачивается НДС, когда компания осуществляет деятельность как налоговый агент.

Формула расчета для стран, входящих в Таможенный союз:

цена товара + пошлина + акцизная ставка = общая стоимость

общая стоимость * ставка НДС = сумма НДС

Импорт товаров из ЕС:

цена по сделке (договору) + акциз на данный вид товара = общая стоимость

общая стоимость * ставка НДС

Компания-налоговый агент

Фирма обязана перечислять НДС государству в качестве налогового агента в следующих случаях:

1. При аренде государственной собственности. Оплачивать можно через арендодателя, когда в договоре налог включен в стоимость. Если идет отдельно сумма аренды и сумма НДС, то перечислить налог должен арендатор.
2. Осуществляя деятельность с зарубежными компаниями, которые не поставлены на учет в ФНС, необходимо уплатить НДС. Это может быть закупка товара, представление интересов в виде посредничества и т.д.
3. Если фирма покупает государственную собственность или имущество.
4. Реализация отчужденного судом имущества, конфискованного товара и ценностей.

При заключении подобных сделок и договоров уплата НДС для компаний на упрощенной системе носит обязательный характер.

Порядок оплаты

«Упрощенец» обязан выписать счет-фактуру с НДС в течение 5 дней с момента отгрузки, совершения сделки, получения аванса.

В случае с арендой в течение 5 дней выписывают счет-фактуру «Аренда государственного имущества», делают запись в журнале регистрации НДС. Сумму аренды вносят в расходы.

Такой же порядок оформления относится к ситуациям, когда «упрощенец» выступает как налоговый агент. Перечисляется сумма налога до 20 числа наступающего месяца .

При импорте товара расчет производится в соответствии с правилами таможенного законодательства. оформлять не нужно, так как расчет ведется по таможенным правилам. Исключения составляют товары из Белоруссии и Казахстана. Здесь действует оплата как и с внутренними счетами-фактурами (оплата до 20 числа), только сдается специальная декларация (по косвенным налогам).

До 25 числа после окончания квартала сдается декларация по НДС, куда внесены все суммы счетов-фактур с НДС. До этого момента должны быть оплачены налоги. В книге доходов суммы НДС не учитываются.

При каких условиях можно перейти на УСН

Оформить переход на УСН можно раз в году . Например, чтобы перейти в 2020 году, нужно было уведомить налоговую службу до конца 2019 года. Для этого существует специальное заявление по форме, называется «Уведомление о переходе на УСН».

Решающим условием для перехода являются установленные лимиты по экономическим показателям компании. Необходимо отметить, что на 2019 год государство повысило порог .

Выделяют следующие показатели по отчетности за предыдущий год:

1. С начала прошедшего года и до подачи заявления доход не должен быть выше 120 000 000 рублей (при предельном доходе 9 000 000 рублей).
2. Необходимо оценить основные средства фирмы. Не более 150 000 000 рублей.
3. Если фирма является долевым владельцем других фирм, то ее доля не должна превышать четверти.
4. Количество наемных работников — не больше 100 человек.

Для того чтобы убедиться в том, что можно работать по УСН, нужно написать запрос в налоговую службу.

Входной НДС и возмещение

Часто компаниям на УСН приходится закупать продукцию или оборудование у фирм, которые находятся на общей системе. В этом случае в стоимость включен НДС. Возникает вопрос, можно ли возместить налог?

Так как «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, то в классическом понимании они не могу поставить его на возмещение через налоговую службу. Но на 2019 год можно внести суммы НДС в расходы, тем самым уменьшив налоговую базу при оплате единого налога.

При этом нужно, чтобы был соблюден ряд условий :

• «упрощенец» должен работать по схеме «Доход минус расход»;
• в счете-фактуре от поставщика должен быть выделен НДС;
• в журналах учета нужно отдельно указывать стоимость товара и налог;
• если речь идет о товарах, то они должны быть оплачены и реализованы;
• если закупаются материалы, то нужно подтверждение оплаты, и из них должно быть что-либо изготовлено;
• при приобретении материалов или оборудования для основных фондов, они должны быть оприходованы и введены в эксплуатацию.

Отчетность и декларация по НДС

Если компания выписывает счет-фактуру с НДС, она вносит его в . Кроме этого, с момента оформления счета нужно оплатить налог и до 25 числа наступающего квартала сдать декларацию по НДС.

Если для плательщиков на общих основаниях возможна только электронная декларация, то для «упрощенцев» допускается на бумажном носителе.

За несвоевременную отчетность или нарушения предусмотрена ответственность. При нарушении сроков выставляют пени (20-40% от суммы). Штрафы накладываются и на предпринимателя в зависимости от сроков просрочек, начиная от 5 и заканчивая 30% (больше 180 дней).

Таким образом, с «упрощенцев» взимают штрафы также, как и с тех, кто находится на общей системе.

Что нужно знать дополнительно

Выделены виды деятельности, при которых платится НДС не зависимо от системы налогообложения: топливо, природный газ, акцизная группа товаров, дорогие автомобили и мотоциклы.

До 01 июля 2019 все предприниматели должны перейти на онлайн-кассы. Они непосредственно будут подключаться к налоговому серверу через интернет. Если по каким-то причинам интернет будет недоступен, то в кассах предусмотрены фискальные накопители, с которых можно будет снять информацию.

Все про НДС на «урощенке» — в данном видео.

Тот факт, то продавец на УСН указал в договоре стоимость товара с НДС, а покупатель при оплате товара выделил в платежке сумму налога, еще не означает, что «упрощенщик» должен заплатить НДС. Такая обязанность возникает только в том случае, если был выставлен счет-фактура. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.18 № 03-07-11/42820 .

Должен ли упрощенец заплатить НДС, если…

…выставил счет-фактуру с НДС, а потом отозвал документ

Упрощенец не должен платить НДС. Фирма может отозвать ошибочный счет-фактуру, если направит покупателю письмо с соответствующей просьбой. В этом случае компания - не плательщик НДС, так как не выполняются требования пункта 5 статьи 173 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 № Ф09-10483/09-С2). Если бухгалтер уже зарегистрировал ошибочный счет-фактуру в книге продаж, то аннулируйте запись (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

…передал покупателю счет-фактуру без НДС

Платить НДС и подавать декларацию не нужно. Хотя упрощенец оформил счет-фактуру, он не выделял сумму налога в этом документе. Значит, компания не становится налогоплательщиком НДС ().

…оформил УПД со статусом 1 с учетом НДС

Надо заплатить НДС в бюджет. Универсальный передаточный документ со статусом 1 заменяет сразу два документа - накладную и счет-фактуру. А значит, упрощенец фактически выставил счет-фактуру с учетом налога. Поэтому заплатите НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этот же срок сдайте декларацию в налоговую инспекцию через Интернет (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. Перенесите в декларацию всю сумму налога из УПД.

Выставление «упрощенщиком» счета‑фактуры с НДС не дает ему право на вычет налога

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны заплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, если они выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога. Но уплата НДС не дает «упрощенщикам» права на вычет суммы входного налога. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 01.07.19 № 306-КГ18-22222 (об отказе в передаче кассационной жалобы на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ).

Почему упрощенцам на УСН и ЕНВД не дают право на вычет НДС?

Продавец на упрощенке (вмененке), который выставляет счета-фактуры с НДС, платит его в бюджет. Но вычет входного налога заявить не может. Потому что по закону продавец на упрощенке не является плательщиком НДС, соответственно, у него нет НДС ни на входе, ни на выходе. Ему не надо выставлять счета-фактуры, вести специальный учет и платить этот налог. Такова изначальная идеология - минимум налогов, низкие ставки, предельная простота. В России малый бизнес преимущественно сконцентрирован в мелкой торговле и оказании услуг населению, и его такой простой режим вполне устраивает.

Если же продавец выставляет счет-фактуру и получает НДС от покупателя, сумму налога нельзя считать его доходом. А чтобы покупатель получил право на вычет, вся сумма налога должна поступить в бюджет. Отсюда и обязанность продавца перечислить НДС в бюджет.

В случае выставления счета-фактуры с выделением НДС налогоплательщик, применяющий УСН, перечисляет налог в бюджет по мере поступления оплаты от контрагента

Примечание : Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2012 № А27-8123/2012

Организация применяет УСН и, соответственно, не признается плательщиком НДС. Однако она выставляла счета-фактуры с выделением суммы указанного налога, перечисляя в бюджет НДС по мере поступления оплаты от контрагента. По результатам камеральной проверки инспекция приняла решение о доначислении компании НДС. Свое решение налоговый орган мотивировал тем, что обязанность по уплате указанного налога возникает у организации с момента выставления счетов-фактур и не связана с фактом оплаты товара покупателем. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании данного решения недействительным.

Суды первой и второй инстанций удовлетворили требования организации, исходя из следующего. Согласно п. 2 по общему правилу применяющие УСН организации не являются плательщиками НДС. Однако такие лица должны перечислить в бюджет НДС в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ). Налог при этом уплачивается по итогам каждого квартала исходя из соответствующей реализации товаров за истекший налоговый период (п. 4 ). Судами установлено, что налогоплательщик выставил счета-фактуры с выделенным НДС, однако они были оплачены покупателем лишь частично. В этом случае организация обязана перечислить в бюджет только те суммы налога, которые фактически получены от покупателя , то есть НДС исключительно с оплаченной суммы реализации. По мнению судов, именно такая ситуация предусмотрена п. 5 .

Таким образом, применяющая УСН организация правомерно перечисляла в бюджет НДС по мере того, как от покупателя поступали суммы оплаты товаров по счетам-фактурам с выделенным НДС .

Аналогичный вывод содержится в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 06.11.2012 № А27-3594/2012, ФАС Уральского округа от 14.12.2011 № А34-1747/2011. Однако следует отметить, что использование такого подхода может повлечь споры с налоговыми органами. При этом не исключено, что суд сделает противоположный вывод о правомерности применения положений Налогового кодекса РФ относительно момента определения налоговой базы (дата отгрузки или дата предоплаты) к лицам, не признаваемым плательщиками НДС. Косвенно это подтверждает ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 09.03.2010 № А63-13200/2006-С4

Примечание : Определением ВАС РФ от 27.04.2010 № ВАС-4888/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.

Примечание : . Независимо от системы налогообложения, в случаях, предусмотренных , она признается налоговым агентом по НДС. Организации, которые освобождены от уплаты НДС по , тоже должны исполнять обязанности налоговых агентов.

Фирма на вмененке - ЕНВД. Ошибочно выставили покупателю
счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Нужно ли сдать в связи с этим в инспекцию декларацию по этому налогу?

Да, декларацию нужно сдать. Хотя операция разовая, случайная, может и "пронести". Если сумма большая, лучше не рисковать. Декларацию сдать не позднее 21 января 2013 года, если счет-фактуру с НДС выставили в 4 квартале 2012 года.

Компания, которая применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с НДС, должна заплатить эту сумму налога в бюджет. А раз так, то эта организация обязана еще и отчитаться по НДС в инспекцию (подп. 5 п. 5 , п. 5 ).

О том, что в рассматриваемой ситуации спецрежимнику надо сдать , прямо сказано и в Порядке ее заполнения, утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Кстати, в декларации от вас потребуется заполнить только титульный лист и раздел 1.

Какие операции при ЕНВД облагаются НДС

НДС нужно начислять по операциям, которые не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и признаются объектом обложения НДС. В частности, обязанности по уплате НДС возникают, если организация – плательщик ЕНВД:

• передает сотрудникам товары в счет оплаты труда;
• продает сотрудникам основные средства (материалы и прочее имущество, не предназначенное для перепродажи).

При реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется ЕНВД, счета-фактуры не составляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте ().

Штрафные санкции за несдачу декларации по НДС

Если отчетность вы вдруг представите позже крайней даты, налоговики наверняка оштрафуют вашу компанию по .

Соответственно, организации, применяющие УСН, счета-фактуры выставлять не должны (). При этом предусмотрено, что в случае выставления счета - фактуры покупателю с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики на основании обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п. 1 налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со , и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со .

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные .

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации определяются из всех поступлений, выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг).

Таким образом, при заполнении Книги учета доходов и расходов «упрощенщик» должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму НДС. Все операции, регистрируемые в этом документе, должны быть подтверждены первичными документами. К числу таких документов относятся платежные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС. Отсутствие счетов-фактур (при наличии письменного согласия сторон на их несоставление) препятствием для списания в расходах НДС не является.

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС

Примечание :

1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержден приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н, далее по тексту - Порядок № 104н)
2. Правила ведения журнала учета счетов-фактур и книги продаж, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее по тексту - Постановление 1137

Примечание : Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ).

Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет

В случае, если налогоплательщик на УСН ввозит товары на территорию РФ (импортирует), в этом случае согласно п. 1 , абз. 2 п. 1 , п. 2 и 3 , подп. 8, 11 и 22 п. 1 необходимо:

1. Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.
2. Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)

Примечание : Декларация по НДС в данном случае не сдается. Однако если ввозится товар с территории Республики Беларусь или Казахстана, то вам нужно подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет. Форма этой декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ).

Как «упрощенцу», учитывающему расходы, отражать «входной» НДС в Книге учета

1. Приобретено основное средство или нематериальный актив, в стоимость которых входит НДС, при этом согласно абз. 9 п. 3 , п. 8 ПБУ 6/01 « », п. 8 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» НДС включается в первоначальную стоимость объекта. Поэтому отдельной строкой сумму НДС в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) не отражайте

2. Куплены товары, материалы,работы или услуги, в стоимость которых входит НДС. Согласно Подп. 8 п. 1 показывайте в Книге учета доходов и расходов «входной» НДС по указанным покупкам отдельно от цены покупки

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры, но НДС не платит

1. «Упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщиками НДС. Согласно и , п. 1 , абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Постановления № 1137 выполните следующие действия:

1. Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС.
2. Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур.
3. Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю.
4. Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных.
5. Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур

2. «Упрощенец» в качестве посредника приобретает от своего имени товары (работы, услуги) для плательщика НДС. Согласно ст. 990 и 1005 ГК РФ, абз. 7 п. 7 и абз. 5 п. 11 Постановления № 1137 выполните следующее:

1. Зарегистрируйте счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур.
2. Перевыставите полученный от продавца счет-фактуру своему комитенту (принципалу).
3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур

Примечание : Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ).

Должны ли упрощенцы с 1 января 2015 года сдавать декларации по НДС

С 2015 года вводятся строгие нормы по представлению декларации по НДС. С 1 января 2015 г. почти во всех случаях налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде - при любой численности работников.

Упрощенцы на УСН - налоговые агенты, которые выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров, с 1 января 2015 года обязаны сдавать в инспекцию декларацию по НДС только в электронном виде (абз. 3 п. 5 ).

Если же упрощенец не выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, то тогда у него нет обязанности сдавать декларацию по НДС - ни в бумажном, ни в электронном виде . А если упрощенец добровольно выставил счет-фактуру с НДС, то он должен представить декларацию по НДС. И только в электронном виде с 2015 года!

Похожие записи:

1 гк рф новая редакция комментарий Лицензия на грузоперевозки Срочное получение лицензии на перевозку грузов Нужна ли лицензия на осуществление перевозки пассажиров и грузоперевозки Титов леонид юрьевич - энциклопедия кандидатов УСН и общая система налогообложения